Ответственность налогового агента за неудержание НДФЛ в 2019 году: при выплате заработной платы, при покупке квартиры
Главная » Предпринимательство » Ответственность за неудержание и неуплату НДФЛ

Ответственность за неудержание и неуплату НДФЛ

Организации и ИП обязаны выполнять функции налогового агента, т.е. удерживать НДФЛ при каждой выплате доходов физическим лицам. В первую очередь налог отчисляют из зарплаты, затем из других доходов: командировочных, отпускных и т.д. За неудержание НДФЛ оштрафовать могут только в том случае, если была возможность исчислить и уплатить налог. В данной статье будет рассмотрена ответственность налогового агента за неудержание и/или неуплату НДФЛ, которая может выражаться в виде штрафа и пени.

Ответственность за неудержание и последующую неуплату НДФЛ

Иногда удержать НДФЛ невозможно, например, доход был получен в натуральной форме. Таким доходом считают подарки сотрудникам, оплату им питания, отдыха, обучения и др. В этой ситуации организацию нельзя привлечь к ответственности. Если же до конца года появилась возможность удержать налог с работника, но этого не было сделано, штрафа не избежать.

Какие санкции предусмотрены за неуплату налога

За неудержание, неперечисление или несвоевременное перечисление НДФЛ налоговым агентом ответственность установлена ст. 123 НК. За подобные нарушения предусмотрены штрафные санкции в размере 20% от суммы, которую необходимо заплатить. Если при этом и отчетность по налогу сдали с опозданием, придется заплатить 200 рублей за каждую справку 2-НДФЛ, 1000 рублей за расчет 6-НДФЛ за все полные и неполные месяцы задержки. Кроме штрафа организация должна уплатить пени, сумма которых зависит от размера неуплаченного налога, времени просрочки и ставки рефинансирования (читайте также «Штрафы трудовой инспекции в 2019 году»).

Если налоговый агент удержал НДФЛ, но не перечислил или уплатил не полностью, эту сумму спишут с его банковского счета в бесспорном порядке. При нехватке денежных средств, задолженность могут взыскать из имущества налогоплательщика, а также заблокировать счета в банке.

Срок для взыскания налога в бесспорном порядке составляет 2 месяца с момента получения требования об уплате. За счет имущества задолженность по НДФЛ можно взыскать в течение года.

Что делать, если НДФЛ не удержан

Если налог в текущем месяце заплатить не удалось, необходимо сделать это до конца года со следующих выплат работнику. В случае, когда не получается удержать НДФЛ полностью до конца года, сообщить об этом следует в налоговую и сотруднику. То же необходимо сделать, если налог не удержали при расчете с уволенным работником.

Сообщение оформляют в виде справки 2-НДФЛ, направить ее нужно до 1 марта следующего года. Если нарушен этот срок, с организации взыщут штраф в размере 200 рублей за каждый документ. Налоговому органу сообщение направляют в бумажном виде лично или по почте, либо в электронной форме. Физическому лицу справку отправляют ценным письмом или лично под подпись о получении.

Оплата НДФЛ физическими лицами

Граждане также обязаны уплачивать налог со своих личных доходов, которые они получают в нерабочее время. Это может быть сдача в аренду недвижимость или автомобиля, получение дивидендов. Доход с ренты тоже является объектом обложения НДФЛ. Продукты, товары, лекарства, оплата лечения, которые гражданин получает по договору ренты, считаются его доходом в натуральной форме. Поэтому рентополучатель должен в конце года оплатить налог.

При покупке квартиры гражданин обязан оплатить НДФЛ, если он получил субсидию от организации, в которой работает. В случае получения субсидии из бюджетных средств, например, от Фонда жилья и ипотеки налог не уплачивают на основании п. 36 ст. 217 НК.


Гражданин может заключить с организацией гражданско-правовой договор для оказания ей услуг или выполнения какой-либо работы. Уплатить НДФЛ в этом случае может как заказчик, так и исполнитель, это должно быть прописано в договоре.

Чтобы заплатить налог, гражданин должен до 30 апреля следующего года подать декларацию по форме 3-НДФЛ и не позднее 15 июля перечислить сумму в размере 13% от полученного дохода.

Если инспекция выявит неуплату, физическому лицу придется заплатить налог, пени и штраф за непредставленную декларацию в размере 5% от подлежащей уплате суммы, но не меньше 1 000 рублей.

Оставить комментарий

avatar
  Подписаться  
Уведомление о