Ответственность за уклонение от налогов
Главная » Предпринимательство » Какая ответственность за уклонение от уплаты налогов

Какая ответственность за уклонение от уплаты налогов

Российское законодательство предусматривает, что каждое лицо, получающее доход, обязано часть денежных средств передавать в качестве налоговых сборов в федеральный бюджет. Однако, ряд граждан и организаций этой обязанностью пренебрегают. Рассмотрим, какая предусматривается ответственность за уклонение от налогов в РФ.

Уклонение от уплаты налогов

Основные моменты

Занижение базы по налогам
Читайте: Ответственность за занижение налоговой базы

Если лицо не оплачивает в установленный законом срок налоги в федеральный и местный бюджет, то это повлечет за собой наложение наказания. Зависеть оно будет от степени вины, объема долга и пр. факторов.

Российская правовая система классифицирует ответственность по данного рода правонарушениям в зависимости от Кодекса, которым оно регулируется:

  • Административная. Предполагает обязательный возврат денежных средств и наложение штрафных санкций.
  • Налоговая. Включает в себя неустойку за просрочку по выплатам.
  • Уголовная. Возможна в виде крупных штрафов и лишения свободы за уклонение от налогов в крупных размерах.

Соответственно они подпадают под действие КоАП РФ, НК РФ и УК РФ.

Можно выделить три основных способа, которыми уклоняются от уплаты налога:

  • Сокрытие размера реального дохода и как следствие – занижение суммы уплачиваемого налога.
  • Невнесение платежей в установленные законом сроки.
  • Непредоставление налоговой декларации в отведенные для этого временные рамки.

Нарушитель может быть физическим лицом (в том числе ИП), а также – юридическим лицом. За одно и то же правонарушение указанные группы понесут разную степень ответственности.

Налоговый Кодекс

Та часть НК РФ, которая касается уклонения от уплаты налогов, представлена статьями: 119 — 122. Касаются они начисления неустоек за совершенное правонарушение:

  • Так, согласно ст.119 непредоставление налоговой декларации в отведенные для этого законом рамки будет наказываться следующим образом: наложение штрафа в размере 5 % от суммы, которая должна быть уплачена в качестве налога. При этом она не может быть менее 1 тыс. руб. и не должна превышать 30 % от суммы, подлежащей к уплате.
  • Наложение штрафа в размере 200 руб. за непредоставление декларации в электронном виде.
  • Предоставление в налоговый орган неверных сведений о суммах, с которых должен быть уплачен налог, приведет к наложению штрафа в 40 тыс. руб. на ответственное лицо. При повторном правонарушении сумма возрастет до 80 тыс. руб.
  • Если налог не был выплачен или внесен в неполном объеме, то провинившееся лицо будет обязано выплатить штраф в размере 20 % от суммы, которая должна быть внесена в бюджет. Если доказан факт предумышленности правонарушения, то сумма штрафа возрастет до 40 %.

Остальные статьи НК относятся к неуплате налогов опосредованно, а не напрямую

Административный Кодекс

В КоАП РФ нарушениям, связанным с невыплатой налогов, посвящено несколько статей:

  • Ст.15.5. регламентирует порядок наложения взыскания за непредоставление в срок налоговой декларации. За подобное правонарушение должностное лицо должно быть подвергнуто предупреждению или штрафу в размере от 300 до 500 руб.
  • Ст. 15.6 предписывает, что непредоставление документов для осуществления контроля сотрудниками ФНС за выплатой документов повлечет за собой штраф для физических лиц в размере всего 100 – 300 руб., для должностных лиц он тоже будет небольшим – 300 – 500 руб., а для чиновника из государственных органов – 1000 руб.
Кроме того в Административном Кодексе существуют статьи, связанные с нарушениями в сфере ведения бухгалтерской отчетности, которые косвенно также можно отнести к рассматриваемым правонарушениям.

Уголовный Кодекс

Изучая меры уголовной ответственности по делам, связанным с невыплатой налогов, в первую очередь необходимо отметить, что согласно российскому законодательству за уголовные правонарушения могут быть наказаны только физические лица, но никак не организации. Но это не значит, что деяния, которые подпадают под уголовно наказуемые, в рамках юрлица можно осуществлять без опаски. Просто к ответственности будет привлечено должностное лицо.

Если для наложения штрафов по статьям Административного и Налогового Кодекса может быть достаточно решения ФНС, то действия, подпадающие под УК, и меру наказания по ним определяет суд.

При этом сотрудники Налоговой службы обязаны собрать материал, касающийся правонарушения и отправить его следственным органам. Эта процедура возможна при наличии следующих факторов:

  • В отношении нарушителя уже принималось решение о привлечении к налоговой ответственности. И оно вступило в законную силу.
  • Лицо, нарушившее закон было надлежащим образом уведомлено о необходимости уплатить задолженность по налогам вместе с неустойкой. После получения уведомления прошло не менее 2 месяцев.

При этом размер неуплаченных налогов должен признаваться как крупный или особо крупный.

Крупной  является сумма, невнесенная за 3 года подряд, при условии, что она превышает 900 тыс. руб. К особо крупному размеру относят сумму налогов, невнесенную за 3 года подряд и превышающую 4 млн. 500 тыс. руб.

Рассмотрим налоговые правонарушения, отмеченные в УК РФ постатейно:

  • Ст. 198. Если физическое лицо уклоняется от уплаты налогов в крупном размере, то ему назначается штраф, сумма которого составляет от 100 до 300 тыс. руб. На усмотрение судьи она может быть равна размеру общего дохода или зарплаты за период от 1 до 2 предшествующих лет. Либо за такое деяние лицо будет подвергнуть принудительным общественным работам сроком до 1 года или арестом на срок до 6 месяцев. Также неплательщик может быть лишен свободы на срок до 1 года. Если то же самое деяние совершено в особо крупном размере, то лицо будет наказано штрафом от 200 до 500 тыс. руб. Также за подобное правонарушение предполагается наказание в виде стандартных принудительных работ или ограничения свободы на срок до 3 лет.
  • Ст. 199. Если от уплаты налогов в крупном размере уклоняется организация, в таком случае ответственное лицо будет наказано более существенным штрафом в размере от 100 до 300 тыс. руб. Кроме того статья предписывает возможность наказания в виде принудительных работ для ответственного лица на срок до 2 лет. Также за подобные деяния предусматривается возможность ареста на существенный срок (до 6 месяцев), а в более серьезных случаях — лишение свободы на срок от 1 до 2 лет. Если то же самое деяние осуществляется ни одной организацией, а целой группой либо размерах, которые относятся к особо крупным, то виновное лицо будет наказано штрафом уже более внушительным в размере от 200 до 500 тыс. руб. Кроме того за подобные действия возможно назначение принудительных работ на срок до 5 лет. Также виновный может быть лишен свободы на срок до 6 лет.
Статьи УК РФ предусматривают, что если лицо совершило подобные противоправные деяния впервые, то оно не будет подвергнуто уголовному наказанию при условии, что все задолженности по налогам, включая сумму неустойки, внесены в бюджет.

Сроки давности

Срок давности
Читайте: Срок давности по административным правонарушениям

Сроком исковой давности считается промежуток времени, по прошествии которого на лицо не может быть наложено наказание за противоправное деяние. В том, что касается нарушений, связанных с неуплатой налогов, то НК РФ (ст. 113) таким сроком определяет 3 года. Отсчет начинается со следующих моментов:

  • Первый день после завершения налогового периода, в котором лицо осуществило противоправные действия. Это относится к неуплате налогов или к уплате не в полном объеме.
  • Первый день после осуществления правонарушения. Такой отсчет ведется при неподаче налоговой декларации.

Если гражданин не имеет статуса ИП, тогда срок давности по налоговым преступлениям для него сокращается до 6 месяцев с момента, когда закончился срок, установленный законом для исполнения обязанности по выплате налога.

Если в течение 3 лет, отпущенных законом в качестве срока давности, налоговая задолженность лица превысит порог в 3 тыс. руб., ФНС получает право подать исковое заявление в суд с требованием о принудительном взыскании.

Нарушения в сфере налоговых сборов физических лиц и организаций предусматривает целую систему наказаний. Большая их часть предполагает наложение штрафных санкций. Однако в ряде случаев виновное лицо при наличии обстоятельств, которые сочтут отягчающими, подпадает под действие УК РФ. Это значит, что к нему будут применены более строгие меры взыскания (такие как арест или длительные принудительные работы).

Оставить комментарий

avatar
  Подписаться  
Уведомление о